Налог на имущество взимается ежегодно по ставке, утверждаемой представительными органами местного самоуправления в пределах размеров, установленных Федеральным Законодательством. (Закон РФ от 09.12.1991 N2003-1 'О налогах на имущество физических лиц' (далее Закон). В налоговой системе Российской Федерации этот налог разделен на два налога в зависимости от вида субъекта налогообложения: налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц.

Подробно поговорим о налоге на имущество граждан. Данный вид налога положено платить только собственнику, владельцу недвижимого имущества. Что входит в понятие 'имущество', на которое начисляется налог? Это жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, так называемые объекты налогообложения.

С целью обеспечения пополнения городского бюджета, на основании Федеральных Законов N110-ФЗ от 24.07.02г. и N 168-ФЗ от 17.07.99г., а также Решения N51 5-го заседания городской Думы г. Шахты от 26 мая 2005 года установлены и действуют в 2008 году следующие ставки налога на имущество физических лиц.

'Бюро технической инвентаризации' (сокращенно БТИ) и учреждение Юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество представляют в налоговую инспекцию данные по состоянию на 1 января об инвентаризационной стоимости жилых объектов и собственниках имущества. Налог на имущество исчисляется на основании этих данных.

Например, 25 июля 2008 года Вы приобрели квартиру или сами построили дом, здание, другое строение и сооружение. Платежки на уплату налога, уважаемый налогоплательщик, к Вам придут только в будущем году, но в уплату войдут 7 полных месяцев 2008 года.

В соответствии с Постановлением Администрации Ростовской области N313 от 08.08.2006г. 'Об установлении временных инвентаризационных коэффициентов приведения уровня базовых цен 1969 года к уровню 2007 года на принадлежащие физическим лицам строения и сооружения' на территории города Шахты с 1 января 2007 года действует коэффициент равный 1.4. Из этого следует, что в сравнении с данными 2006 года оценка Вашего имущества по данным БТИ увеличилась в 1.4 раза! В 2008 году оценка имущества по сравнению с 2007 годом не изменилась.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники Великой Отечественной войны;

лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР 'О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС';

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

пенсионеры;

'Афганцы';

родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

граждане, владельцы жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях.

Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц, налогоплательщики представляют в налоговую инспекцию соответствующие документы, подтверждающие право на указанную льготу и заявление (образец N4 на треугольном стенде). Внимание гражданам, которые ежегодно проходят освидетельствование по заключению ВТЭК! Если вам продлили справку ВТЭК, обратитесь (в течение 30 дней) с заявлением в налоговую инспекцию, Ваши льготы будут продлены. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Если у квартиры (жилого дома, комнаты и т.д.) один собственник, то налоговая инспекция присылает на Ваш адрес уведомление с квитанциями по уплате налога. Вам необходимо произвести оплату по квитанциям в сберкассе, банке или почтовом отделении города. Причем налог на имущество физических лиц подлежит уплате в два срока, не позднее 15 сентября и 15 ноября. Но по желанию налогоплательщика, может быть уплачена вся сумма по первому сроку, т.е. до 15 сентября.

А если собственник не один? В случае долевой собственности, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно его доле в имуществе. Если имущество находится в совместной собственности, налог уплачивается одним из собственников по взаимному соглашению. Если соглашение не достигнуто, налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Если недвижимость находится в собственности взрослых и детей? Дети не работают, например они младшего школьного возраста. В соответствии с п.2 и 3 ст.1 Закона N2003-1, если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиками в отношении этого имущества признается каждое из этих лиц соразмерно их доле в этом имуществе. Закон не предусматривает освобождение детей от уплаты налога на имущество. А в соответствии с п.2 ст. 27 Налогового Кодекса РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут его законные представители, которыми согласно п.3 ст. 28 ГК РФ признаются родители, усыновители, или опекуны. Следовательно, налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка обязаны платить его родители, усыновители или опекуны.

В случае если вы приобрели квартиру за счет банковского кредита, а исполнение обязательств по кредитному договору обеспечено ипотекой, предметом которой она является, право собственности физического лица (залогодателя) на такое имущество обременено правами банка (залогодержателя) и ограничивается правами владения и пользования. Такой вывод следует из норм п.1 ст.209 ГК РФ, п.1 ст.1 и п. 2ст.11 Федерального закона от 16.07.1998 N102-ФЗ. Учитывая, что право собственности на предмет ипотеки к залогодержателю не переходит, физическое лицо (залогодатель) признается плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, на которую установлена ипотека, с момента государственной регистрации договора об ипотеке. Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом исходя из данных об инвентаризационной стоимости квартиры по состоянию на 1 января соответствующего года и в соответствии с налоговыми ставками.

Телефон 'горячей линии': 25-45-38